Учет материалов по фактической себестоимости

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Принятие материалов к учету по фактической себестоимости оформите такими проводками:

Дебет 10 Кредит 60

- отражена покупная стоимость материалов;

Дебет 10 Кредит 76

- отражены транспортные расходы по приобретению материалов;

Дебет 10 Кредит 76

- отражены расходы по оплате услуг посреднику при приобретении материалов;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднику) на основании счетов-фактур;

Дебет 60 (76) Кредит 51

- оплачены расходы на материалы и сопутствующие услуги;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- принят к вычету НДС по расходам, связанным с приобретением материалов.

 

Пример

В декабре 2005 года ООО "Пассив" приобрело 10 000 кг масляной краски. Согласно документам поставщика, 1 кг краски стоит 177 руб. (в том числе НДС - 27 руб.). Краска приобретена через фирму-посредника. За ее услуги заплачено 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 1 500 000 руб. ((177 руб. - 27 руб.) х 10 000 кг) - оприходована масляная краска;

Дебет 19 Кредит 60

- 270 000 руб. (27 руб. х 10 000 кг) - учтен НДС по масляной краске;

Дебет 10 Кредит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - учтены посреднические услуги;

Дебет 19 Кредит 60

- 1800 руб. - учтен НДС по счету-фактуре посредника;

Дебет 60 Кредит 51

- 1 781 800 руб. (1 500 000 + 270 000 + 10 000 + 1800) - оплачены краска поставщику и услуги посредника;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 271 800 руб. (270 000 + 1800) - принят к вычету НДС.

Стоимость материалов в сумме 1 510 000 руб. (1 500 000 + 10 000) отразите по строке 211 баланса за 2005 год.

Себестоимость материалов, как правило, формируют не единовременно, а только после поступления в бухгалтерию подтверждающих все расходы документов.

 

Пример

1 декабря 2005 года в ЗАО "Актив" поступили материалы стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Их доставила транспортная компания.

31 декабря 2005 года "Актив" получил от транспортной компании счет-фактуру на услуги доставки. Их стоимость составила 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

1 декабря

Дебет 10 Кредит 60

- 15 000 руб. - оприходованы материалы, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 2700 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;

31 декабря

Дебет 10 Кредит 76

- 2000 руб. - учтены транспортные расходы по доставке материалов;

Дебет 19 Кредит 76

- 360 руб. - учтен НДС по транспортным расходам.

Фактическая себестоимость материалов, сформированная в учете по состоянию на 31 декабря, составила 17 000 руб. (15 000 + 2000). Эту сумму бухгалтер отразил по строке 211 баланса за 2005 год.

Аналитический учет по счету 10 организуют по отдельным наименованиям материалов и местам их хранения.

При учете материалов бухгалтеры сталкиваются с различными трудностями. Так, счета транспортных фирм зачастую поступают позже, чем были оприходованы материалы. В этом случае транспортные расходы нельзя включить в их фактическую себестоимость. Аналогичная ситуация может возникнуть и с документами посреднических организаций.

Таким образом, данные для формирования себестоимости материалов поступают в бухгалтерию не в один день, а с разрывом во времени. Так что материалы могут быть списаны в производство еще до того, как будет окончательно сформирована их себестоимость.

 

Пример

Сохраним условия предыдущего примера и предположим, что материалы отпущены в производство 10 декабря 2005 года.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

10 декабря 2005 года

Дебет 20 Кредит 10

- 15 000 руб. - списаны материалы в производство;

31 декабря 2005 года

Дебет 20 Кредит 10

- 15 000 руб. - сторнировано списание материалов в производство в связи с изменением их фактической себестоимости;

Дебет 10 Кредит 76

- 2000 руб. - учтены расходы по доставке материалов;

Дебет 20 Кредит 10

- 17 000 руб. - списаны материалы в производство.

Такой способ формирования себестоимости заготовления материалов целесообразно использовать лишь тем фирмам, у которых:

- небольшая номенклатура материалов;

- небольшое количество поставок материалов;

- все данные для формирования фактической себестоимости материалов поступают в бухгалтерию единовременно.

 

Интересное