Таблица "дебиторская и кредиторская задолженность"

Категория: Отчетность коммерческих организаций
 

Является расшифровочной таблицей к строкам 230 и 240 актива баланса. По строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

В форме N 5 отдельно отражается остаток выданных организацией авансов - дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и прочая дебиторская задолженность.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным";

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям";

71 "Расчеты с подотчетными лицами";

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

75 "Расчеты с учредителями";

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Отдельно отражается сумма краткосрочной (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной (со сроком погашения более одного года) дебиторской задолженности.

В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным";

68 "Расчеты по налогам и сборам";

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

71 "Расчеты с подотчетными лицами";

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

Отдельно указывается сумма краткосрочной (со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной (со сроком погашения более одного года) кредиторской задолженности.

При заполнении этого раздела в графе 3 "Остаток на начало года" указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января 2005 г. (по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое). В графе 4 "Остаток на конец года" показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г.

По строке 240 бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В форме N 5 аналогично долгосрочной отражаются авансы выданные и прочая краткосрочная дебиторская задолженность.

В отличие от ранее действовавшего порядка отсутствует необходимость выделения по отдельной строке дебиторской задолженности, превышающей три месяца, а также в таблице не приводятся обороты по счетам расчетов, достоверное представление которых в форме N 5 создавало бухгалтерам большие трудности и вызывало необходимость прибегать к различным искусственным приемам.

В отличие от дебиторской задолженности строка 620 баланса "Кредиторская задолженность" содержит большее число строк, раскрывающих состав задолженности, включающей задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовая часть развернутого сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"), перед персоналом (счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), перед внебюджетными фондами (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"), перед бюджетом (счет 68 "Задолженность по налогам и сборам"). Сумма кредитовых сальдо по другим счетам расчетов отражается по строке "Прочие кредиторы".

В форме N 5 в отличие от бухгалтерского баланса в состав кредиторской задолженности включается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая в балансе в сумме по строке 610 "Займы и кредиты".